日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘(pì蒙口是什么档次，蒙口是什么档次的牌子n)事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有规蒙口是什么档次，蒙口是什么档次的牌子定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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